蘇州注冊公司為您匯總2017年小微企業增值稅稅收優惠政策

2017-09-18 00:09:39      點擊:
蘇州注冊公司為您匯總2017年小微企業增值稅稅收優惠政策

為了讓真正符合條件的小規模納稅人更好地享受小微企業增值稅免稅政策,小編請教了相關專家后對小型微利企業增值稅優惠政策進行梳理,大家趕緊來學習一下哦

一、政策依據

1.《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號);
2.《財政部國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2015]96號)

提示:上述二個文件規定從2014年10月1日-2017年12月31日將免稅范圍由月銷售額2萬元擴大到3萬元。

3.《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號);
4.《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)。

提示:文件4是一個關于營改增以后試點納稅人征收管理的規定,該文件的第六條第二點明確了營改增以后至2017年12月31日小微企業暫免征收增值稅優惠政策繼續有效。
增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策(不動產不包含在內)。

二、享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人范圍?
增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元)的,免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。增值稅小規模納稅人包括單位和個人。單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人,是指個體工商戶和其他個人。

三、如何理解銷售額的概念?(重要!重要。
1. 小規模納稅人的銷售額是不含稅額
銷售額為納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者提供應稅服務向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括其應納稅額。
2.小規模納稅人代開增值稅專用發票的情況
國家稅務總局公告2014年第57號文件規定:增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。
也就是說沒有追回全部聯次或沒有開具紅票的代開專票部分是要交稅的。
3.既有銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的銷售額,又有銷售服務、無形資產應稅項目的納稅人如何享受小微政策?
增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
簡單的說,就是分別核算、分別享受,而不是將兩者累加在一起進行判定。

四、申報表填寫
1.是否需要辦理免稅手續?
符合免征增值稅優惠政策的小微企業不需要辦理任何免稅手續,由企業自行申報免稅。
2.申報表填寫的友情提示
享受免稅需要納稅人自行填寫,填寫在其他欄次將會產生稅款,無法真正享受到小微企業的稅收優惠政策。

五、其他注意事項
1.其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。(注意:這里僅指個人哦。)
2.在國家稅務總局2016年第23號公告對享受小微企業暫免征收政策所規定的業務列舉項目中,不包括銷售不動產銷售額。因此,自2016年5月1日后,對小微企業發生銷售不動產的行為取得的銷售額,不納入計算月3萬元(季度9萬元)的范圍。


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